Коли виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ

Податок на додану вартість (ПДВ) — це не лише ставка 20 %, яку всі чули, а ще й комплект правил щодо того, хто і коли повинен офіційно стати платником ПДВ. У 2026 році обов’язкова реєстрація платником ПДВ залишається чітко прив’язаною до сукупного обсягу оподатковуваних операцій за певний період, але з нюансами, які варто знати кожному бізнесу. 

Основна вимога: поріг 1 000 000 грн

За чинними нормами Податкового кодексу України (п. 181.1 ПКУ), обов’язок реєструватися платником ПДВ виникає в момент, коли сукупний обсяг оподатковуваних операцій (без урахування самого ПДВ) перевищує 1 млн грн протягом останніх 12 календарних місяців. 

Комбінація терміну «оподатковувані операції» означає, що беруться до уваги ті постачання товарів або послуг, які підпадають під оподаткування ПДВ.

Як тільки цей поріг досягнуто, майже всі юридичні особи та фізичні особи-підприємці, які здійснюють такі операції, повинні зареєструватися платниками ПДВ. Це норма класичного ПДВ-режиму, яка працює незалежно від того, на якій системі оподаткування перебуває платник. 

Строки для подачі заяви про реєстрацію

Правило подання заяви строго визначене: у разі, якщо поріг у 1 млн грн перевищено, заяву про реєстрацію платником ПДВ треба подати не пізніше 10-го числа календарного місяця, що настає після місяця, в якому поріг перевищено. Це означає, що якщо ліміт подолано в березні, заяву потрібно подати до 10 квітня.

Податкова орган має внести запис до Реєстру платників ПДВ протягом 3 робочих днів після отримання заяви (за правилом ПКУ). Залежно від того, коли подано заяву, дата фактичної реєстрації може бути різною, але найчастіше — з моменту внесення до Реєстру.

Добровільна реєстрація

ПДВ не обов’язково чекати до «1 млн» — бізнес має право зареєструватися добровільно раніше, ніж досягне порогу. Це часто роблять ті, хто працює з великими платниками ПДВ або експортує, де право на податковий кредит і повернення ПДВ має практичне економічне значення. 

За добровільної реєстрації заяву подають не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого платник хоче застосовувати ПДВ.

Особливості для ФОПів на спрощеній системі

Сьогодні (станом на 2025–2026 рік) ФОПи на єдиному податку першої, другої і частини третьої груп не мають прямої вимоги автоматично реєструватися платниками ПДВ при перевищенні порогу в 1 млн, якщо вони продовжують працювати у своїй системі. Така норма закріплена у підпунктах ПКУ (ФОПам 1–2 груп ПДВ по загальному правилу не застосовується взагалі; ФОПи 3 групи можуть реєструватися добровільно). 

Проте є проєкт змін до Податкового кодексу, згідно з яким з 1 січня 2027 року цей підхід може змінитися: ФОПи на єдиному податку 1–3 груп можуть отримати обов’язок ПДВ-реєстрації при перевищенні 1 млн грн оподатковуваних операцій. У проєкті законодавці пропонують усунути нинішню «пільгу» для спрощенців і привести правила до загального стандарту, щоби вирівняти конкурентні умови. 

За цією ініціативою, якщо підприємець на єдиному податку перевищить 1 млн грн оподатковуваних операцій у 2026 році, то вже з 1 січня 2027 року він має бути зареєстрований платником ПДВ і подати заяву відповідно до загальних правил. 

Важливо: це поки законопроєкт, а не чинна норма, і кінцева редакція ще може змінюватися. 

Хто взагалі має реєструватися платником ПДВ

Загальний принцип: юридичні особи і фізичні особи-підприємці, чиї обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищили 1 млн грн, змушені стати платниками ПДВ. Це правило діє і для нерезидентів, які здійснюють відповідні постачання на території України. 

Перевищення цього порогу означає, що підприємство або підприємець має не лише зареєструватися, а й почати застосовувати механізм ПДВ-рахунку (видача податкових накладних, облік ПДВ з податковим кредитом тощо) за кожну оподатковувану операцію, починаючи з дати реєстрації.

Що відбувається після реєстрації

Після реєстрації як платника ПДВ підприємство або ФОП має виконувати всі обов’язки платника: включати ПДВ у ціни, вести реєстри податкових накладних, подавати регулярні декларації з ПДВ та вести відповідний облік. Це вже не опція, а вимога законодавства.

На 2026 рік базове правило виглядає так: якщо за останні 12 місяців сукупні оподатковувані операції перевищили 1 млн грн, обов’язково потрібно зареєструватися платником ПДВ до 10-го числа наступного місяця після перевищення. Без заяви — податкова може застосувати до вас ПДВ-наслідки «заднім числом», включно з донарахуваннями та штрафами. 

Ринок очікує змін у 2027 році, коли аналогічні вимоги можуть поширитися й на ФОПів на спрощеній системі.