Групи ФОП: відмінності та обмеження

Для фізичних осіб-підприємців (ФОП) в Україні спрощена система оподаткування — один із найбільш зручних режимів ведення бізнесу. Але «спрощена» не означає «без правил». У 2026 році кожна група ФОП має свої умови, ліміти, податки та обмеження, і саме розуміння цих відмінностей визначає, чи буде бізнес працювати законно й ефективно.

Що таке „група ФОП“ і навіщо вона потрібна

Коли підприємець обирає спрощену систему, він автоматично потрапляє до однієї з трьох основних груп (1, 2 або 3). Цей вибір визначає податкове навантаження, звітність, можливість працювати з іншими юрособами та максимальний дохід, який можна отримати без переходу на іншу групу чи загальну систему.

ФОП 1 групи: найпростіший варіант для локального бізнесу

ФОП 1 групи — це найменш складна форма для «дрібних» підприємців. Податок у 2026 році для цієї групи встановлюється у фіксованому розмірі, який складає 10 % від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, затвердженого на 1 січня року.

У цій групі є суттєві обмеження щодо діяльності. Основні сфери — роздрібна торгівля на ринках та побутові послуги населенню. Також існує обмеження щодо доходу: річний дохід не має перевищувати приблизно 1 444 049 грн у 2026 році.

І найважливіше: ФОП 1 групи не має права працювати з юридичними особами і платниками єдиного податку інших груп. Це дуже обмежує можливості зростання, але робить групу привабливою для малого «локального» бізнесу без потреби у складній звітності.

ФОП 2 групи: трохи більше свободи, але все ще з лімітами

ФОП 2 групи — логічний крок угору від першої. Тут податок також фіксований, але розраховується у відсотках від мінімальної заробітної плати (до певних меж, наприклад, до 20 % мінімальної зарплати у 2026 році).

Річний дохід, який дозволяє залишатися на 2 групі, у 2026 році становить приблизно 7 211 598 грн. Це значно більше, ніж у 1 групі, і дозволяє працювати з більшою кількістю клієнтів. 

Але і тут є обмеження: ФОП 2 групи може наймати не більше 10 працівників, і деякі види діяльності (наприклад, агентські договори або оренда нерухомості) під забороною.

Для цієї групи також важливо мати правильні коди КВЕД, оскільки саме вони визначають, чи можна вести певну діяльність узагалі.

ФОП 3 групи: універсальний формат для росту

ФОП 3 групи вважається найгнучкішою формою для малого та середнього бізнесу, і вона лишається найпопулярнішою у 2026 році. Тут податок сплачується відсотком від доходу: зазвичай 5 % без ПДВ або 3 % + ПДВ для тих, хто реєструється платником ПДВ.

Максимальний річний дохід для 3 групи у 2026 році значно зріс і становить 10 091 049 грн, що дозволяє працювати з великим обсягом клієнтів без примусової зміни системи.

Ця група не має обмежень щодо кількості працівників і дає змогу працювати як із фізособами, так і з юрособами будь-якого масштабу. Саме тому її часто обирають для послуг, ІТ-діяльності, торгівлі та дистанційної роботи з іноземними клієнтами.

Обмеження, про які важливо пам’ятати

Кожна група має чіткі ліміти доходу: коли підприємець їх перевищує, він зобов’язаний перейти на іншу групу або на загальну систему оподаткування починаючи з кварталу, наступного за тим, у якому перевищення сталося.

Також у 2026 році продовжують діяти обмеження щодо видів діяльності, які можна здійснювати на певних групах, і вони формально фіксуються через КВЕДи. Це важливо, щоб не опинитися автоматично «поза системою» через невірний вибір коду під час реєстрації чи зміни діяльності.

Для ФОПів 3 групи додатковим нюансом є ПДВ: вони можуть добровільно стати платниками ПДВ, що суттєво впливає на податковий кредит і роботу з великими клієнтами.

Що обирати і коли змінювати

Вибір групи — це не лише про «податки». Це про можливості бізнесу, обсяг ринку, складність звітності та податкові ризики. Якщо підприємство планує зростати, працювати з юрособами, або має обороти, що щороку підходять до верхніх меж групи, планувати перехід треба не коли ліміт вже порушено, а заздалегідь.

Група — це не навічно. Перехід між групами можливий у порядку, передбаченому Податковим кодексом, з урахуванням строків подання заяв та обов’язків зі сплати податків. Це важливо, щоб не отримати санкцій за «невідповідність групі» у момент перевірки.

У 2026 році система груп ФОП в Україні — це чіткий механізм, який дозволяє бізнесу масштабуватися і при цьому зберігати податкову простоту.

Перша група — «локальна мікропідприємницька діяльність», друга — розширена фіксована ставка з обмеженим доходом і працівниками, третя — універсальний формат для широкого кола діяльності з податком від доходу. Вибір групи — це не лише ставка, а й правила, ліміти та обмеження, які визначають, як твій бізнес може рости без проблем із законом.